PODATEK OD ZYSKÓW KAPITAŁOWYCH

Uprzejmie przypominamy, iż od dnia 1 stycznia 2004 r. obowiązuje opodatkowanie zysków kapitałowych liniową 19% stawką podatkową. Dom Maklerski BZ WBK S.A. (DM BZ WBK) nie jest płatnikiem omawianego podatku, dlatego Inwestor jest obowiązany samodzielnie dokonać rozliczenia z urzędem skarbowym.

Do końca lutego roku następującego po roku podatkowym Inwestor otrzymuje zbiorczą Informację PIT-8C sumującą przychody i koszty osiągnięte na wszystkich rachunkach i rejestrach prowadzonych w DM BZ WBK, w tym z rynków zagranicznych. Należy tu pamiętać, iż zobowiązanie podatkowe powstaje w momencie zbycia papierów wartościowych.
Jeżeli Inwestor posiada rachunki inwestycyjne również w innych biurach maklerskich, wówczas może otrzymać kilka Informacji PIT-8C. Na bazie wszystkich otrzymanych Informacji PIT-8C oraz innych, posiadanych dokumentów Inwestor sporządza samodzielnie jedno zeznanie, czyli PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym. Dochodów z zysków kapitałowych nie łączy się z dochodami uzyskanymi z innych źródeł, opodatkowanymi według progresywnej skali podatkowej. Zeznanie PIT-38 Inwestor jest zobowiązany złożyć we właściwym dla siebie urzędzie skarbowym w terminie do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym, czyli tym razem do 30 kwietnia 2010 r.

PREZENTACJA INFORMACJI PIT-8C
W części „E” Informacji PIT-8C są uwzględniane sumarycznie przychody i koszty ich uzyskania wyłącznie z transakcji dla papierów wartościowych, praw wynikających z papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych z których dochód podlega opodatkowaniu.
Przychodem jest iloczyn sprzedanych papierów wartościowych i ceny, po której zostały sprzedane. Należy tu pamiętać, iż dniem uzyskania przychodu jest dzień rozliczenia transakcji, a nie realizacji zlecenia.
W przypadku pochodnych instrumentów finansowych przychodem jest ewentualny zysk po zamknięciu pozycji.
Kosztem natomiast jest iloczyn sprzedanych papierów wartościowych i ceny, po której zostały kupione plus prowizja od transakcji kupna i sprzedaży.
W przypadku pochodnych instrumentów finansowych kosztem jest ewentualna strata po zamknięciu pozycji plus prowizja od otwarcia i zamknięcia tychże pozycji. Koszty wynikające z nabycia papierów wartościowych mogą być zakwalifikowane jako koszt uzyskania przychodu w Informacji PIT-8C dopiero w momencie zbycia tych papierów wartościowych.
Dochodem jest nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą. Jeżeli Inwestor osiągnął stratę z inwestycji, ma prawo o wysokość tej straty poniesionej w roku podatkowym obniżyć dochód uzyskany z inwestowania w najbliższych, kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Należy pamiętać, iż wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

W części „F” Informacji PIT-8C jest wykazany wyłącznie przychód z transakcji sprzedaży papierów wartościowych, co do których DM BZ WBK nie jest w stanie określić, czy podlegają opodatkowaniu, czy też nie podlegają opodatkowaniu na podstawie art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 z późn.zm.). Inwestor, który dysponuje dokumentami wskazującymi na pochodzenie tych papierów, które pozwolą na ich zakwalifikowanie do papierów zwolnionych z opodatkowania lub posiada dowody dokumentujące koszty nabycia tych papierów, powinien samodzielnie dokonać stosownych korekt przy sporządzaniu zeznania PIT-38.

KOSZTY
Koszty poniesione przez Inwestora w roku podatkowym, pobrane z rachunku Inwestora i związane z obsługą rachunku przez DM BZ WBK w postaci: opłaty za prowadzenie rachunku przez DM BZ WBK oraz opłaty za zarządzanie aktywami zapisanymi na rachunku (w przypadku rachunków zarządzanych przez BZ WBK Asset Management) zostały doliczone i wykazane bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodu w Informacji PIT-8C.
Pozostałe koszty poniesione przez Inwestora w roku podatkowym, pobrane z rachunku Inwestora i związane z obsługą rachunku przez DM BZ WBK, np.: opłata za limit należności, opłaty za wcześniejszą wypłatę, za wyciąg z historii rachunku itp., zostają zawarte opcjonalnie w załączniku do Informacji PIT-8C. Część z tego typu kosztów można uznać za koszty uzyskania przychodu, jednak są też pozycje, które mogą nie zostać uznane przez Urząd Skarbowy za koszty uzyskania przychodu. Orzecznictwo jest tutaj niejednoznaczne. Dlatego też Inwestor powinien dokonać weryfikacji wspomnianych kosztów, a po uznaniu za koszty uzyskania przychodu uwzględnić je w sporządzanym zeznaniu PIT-38.

SPADKI, DAROWIZNY, UMOWY KUPNA-SPRZEDAŻY
W przypadku nabycia przez Inwestora papierów wartościowych w drodze spadku lub darowizny, nie występuje koszt nabycia, tzn. przyjmuje się cenę nabycia zbywanego papieru w kwocie 0 zł.
Jeżeli nabycie nastąpiło w inny sposób, np. na podstawie umów cywilnoprawnych, a DM BZ WBK nie dysponuje dokumentem świadczącym o cenie nabycia papieru wartościowego oraz z dokumentu świadczącego o prawie własności do papieru nie wynika cena zakupu tego papieru, wówczas przyjmuje się koszt nabycia zbywanego papieru w wysokości 0 zł. W takim przypadku wykazanie ewentualnych kosztów zakupu papierów wartościowych leży po stronie Inwestora, co znajdzie swoje odzwierciedlenie w składanym zeznaniu podatkowym PIT-38.

ZWOLNIENIA
Z podatku od zysków kapitałowych zwolnione są papiery wartościowe nabyte przed 1 stycznia 2004 r. na podstawie oferty publicznej i za pośrednictwem giełdy papierów wartościowych oraz nabyte przed 1 stycznia 2003 r. obligacje Skarbu Państwa. Należy dodać, że zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych papierów wartościowych jest przedmiotem działalności gospodarczej.
Inwestor, który nabył papiery w inny sposób np.: w drodze umowy cywilno-prawnej, spadku, darowizny lub przydziału akcji pracowniczych w procesie prywatyzacji, w przypadku ich sprzedaży jest zobowiązany zapłacić podatek i nie korzysta ze zwolnienia. Nie ma tutaj znaczenia, że stał się właścicielem tych papierów przed 1 stycznia 2004 r.